Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Промежуточный ликвидационный баланс. Форма № 1». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Сколько раз нужно составлять промежуточный баланс
В подавляющем большинстве случаев, промежуточный баланс составляется единожды и является одновременно окончательным ликвидационным, но иногда приходится делать его несколько раз. Например, в таких ситуациях, когда:
- выездная налоговая проверка обнаруживает в документации фирмы несоответствие некоторых сведений фактическому положению дел;
- ликвидация по каким-либо причинам затягивается и проходит дольше полагающегося по закону срока;
- кредиторы предъявляют должнику свои финансовые претензии после утверждения промежуточного баланса. Но это возможно только тогда, когда эти претензии признаны либо арбитражным судом, либо ликвидационной комиссией.
Шаг 1. Готовим решение о ликвидации
Распечатать в 2 экземплярах Самое первое, что нужно сделать – это принять решение о добровольной ликвидации.
В этом решении нужно назначить ликвидационную комиссию или ликвидатора, установить порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом. Об этом говорит статья 62 Гражданского кодекса РФ.
Есть много юридических дискуссий на тему «кого лучше назначить – ликвидационную комиссию или ликвидатора»?
Согласно мнению № 1, нужно заглянуть в свой родной устав.
Там конкретный ответ вполне может быть написан. И есть нотариусы, которые работают именно так — написан в уставе «ликвидатор» — значит, будет именно ликвидатор. Но есть нотариусы, которые в устав не заглядывают, и уверены, что можно назначать кого угодно в силу закона. Так что разные мнения можно даже пределах одного города получить. Наконец, в уставе может быть написано что-то в духе «Общество может быть ликвидировано в порядке, определенном действующим законодательством» — это тоже означает, что можно назначить кого угодно.
Согласно мнению № 2, в устав в принципе заглядывать не обязательно,
раз сам Гражданский кодекс РФ разрешает назначить либо ликвидационную комиссию, либо ликвидатора.
Согласно мнению № 3, следуем Гражданскому кодексу РФ, но выбираем ликвидационную комиссию для спорных или сложных случаев прекращения деятельности. В остальных случаях – выбираем ликвидатора.
Я придерживаюсь мнения № 3. Для закрытия ООО с 1 учредителем проще выбрать ликвидатора.
Кого назначить ликвидатором?
На самом деле ликвидатором может быть любой человек.
Он назначается решением организации. Например, для ООО с 1 учредителем можно назначить ликвидатором самого учредителя. Если он же был и директором, то с должности директора его нужно будет уволить.
Про увольнение директора:
Есть много юридических версий. Рассматривать все не буду, спорить с коллегами тоже. Расскажу просто, что мы увольняем директора на следующий день после принятия решения о назначении ликвидатора. Но чтобы сделать процедуру увольнения проще, директор сам пишет заявление на увольнение по собственному желанию и готовит приказ.Чтобы вам было проще составить решение о ликвидации, мы подготовили шаблон этого документа.
Использовать шаблон просто: понадобится только заменить данные, выделенные красным цветом, на свои. А также распечатать документ в двух экземплярах: 1 для себя и 1 для налоговой.
Отдельно скажу, что внутри документа:
- Решение заточено для ООО с 1 учредителем (в тексте используем корректный юридический вариант — единственный участник);
- Ответственным лицом назначается ликвидатор;
- Срок приема требований от потенциальных кредиторов (он понадобится при подаче объявления в «Вестник государственной регистрации) выбран минимально возможный по закону – 2 месяца.
Зачем нужен промежуточный ликвидационный баланс
Балансовая отчетность при закрытии бизнеса необходим любому юридическому лицу. Совершенно не важно, из-за чего ликвидируется общество с ограниченной ответственностью – добровольно или из-за признания его банкротства. Этот отчет о состоянии активов необходим всем сторонам, которые имеют отношение к процедуре ликвидации. Налоговая служба получает развернутые данные о кредиторах, собственности организации и ее деятельности. Руководство ООО подводит итоги работы, на основе баланса планирует возвращение задолженностей и дальнейший ход процедуры закрытия бизнеса. Благодаря промежуточному ликвидационному балансу кредиторы получают возможность получить причитающиеся им средства.
Если в балансовом отчете обнаружатся недостоверные данные, это может стать причиной налоговой проверки. В этом случае ликвидация предприятия может затянуться. Выездная проверка в таких случаях – это право ФНС, но не обязанность. Поэтому решения о ее проведении принимаются индивидуально.
Шаг 6 – промежуточный ликвидационный баланс
- Промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ) составляется на основе действующих правил ведения бухгалтерского учета и отчетности и показывает имущественное и финансовое положение компании (соотношение активов и пассивов) по состоянию на период истечения срока для заявления кредиторами требований, определенного в сообщении о ликвидации ООО.
- В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», при ликвидации фирмы с целью контроля и обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ликвидационной комиссии предписано осуществить инвентаризацию имущества и обязательств компании, в рамках которой осуществляется проверка, и документально подтверждаются финансовые обязательства субъекта, выявляется принадлежащее ему имущество и его итоговая оценка.
- К промежуточному ликвидационному балансу прикладывается список имущества закрываемой фирмы, а также реестр кредиторов и заявленных ими требований, отраженных в размере, установленном ликвидационной комиссией.
Требования кредиторов фиксируются в документации, на основе материалов, доказывающих наличие обязательств юридического лица и их размер. В качестве таковых могут выступать: договор, заключенный компанией, решение государственных и третейских судов, векселя. В случае несогласия ликвидационной комиссии с объемом требования кредитора в промежуточном балансе фиксируется размер обязательства, принятый ликвидационной комиссией.
Обязательства закрываемой компании, кредиторы по которым не заявили требований в установленный срок, а также заявленные в установленный срок, но не признанные органом, осуществляющим ликвидацию, отображаются в соответствующих частях промежуточного ликвидационного баланса.
Если кредитором по обязательству, с размером которого ликвидационная комиссия не согласна, получено судебное решение, подтверждающее размер обязательства, в баланс должна быть внесена именно та сумма, которая определена решением суда, вступившим в законную силу.
Таким образом, ликвидационный баланс позволяет установить соотношения объема имущества, принадлежащего юридическому лицу, и объем его долговых обязательств. При этом важно установить, какая из данных величин больше. На этом этапе определиться дальнейший ход процедуры ликвидации.
Так, если сумма имущества фирмы больше размера её долгов, требования кредиторов в дальнейшем будут удовлетворены, а оставшееся имущество, именуемое ликвидационной квотой, будет распределено между учредителями (участниками) компании.
Совсем иначе ситуация будет разворачиваться, если сумма долгов больше превышает стоимость имущества.
В таком случае, требования всех кредиторов не могут быть удовлетворены, что вызывает необходимость перехода от общего порядка ликвидации к процедуре несостоятельности (банкротства).
Утверждение промежуточного ликвидационного баланса совершается посредством его рассмотрения учредителями (участниками) компании, которые и производят непосредственное утверждение.
Данные ПЛБ должны включать:
- Сведения о структуре и составе активов и пассивов юридического лица.
- Сведения об имуществе, принадлежащем компании.
- Сведения об имеющейся дебиторской задолженности.
- Сведения о кредиторской задолженности.
В балансе, составляемом перед удовлетворением требований кредиторов, будут указаны суммы задолженностей, предъявленных и списанных как до, так и после истечения срока, определенного ликвидационной комиссией.
Следует обратить внимание, что конкретный порядок составления промежуточного ликвидационного баланса нормативно не установлен.
При его формировании надлежит руководствоваться общими правилами, установленными ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.
1999 N 43н с учетом пункта 2 статьи 63 Гражданского кодекса РФ.
Перечень предъявленных кредиторами требований, результаты их рассмотрения на практике указываются в приложении, которое является неотъемлемой частью документа.
Анализируя структуру баланса, можно выделить в нем несколько составных частей:
- Вводная часть, которая включает: дату утверждения, наименование компании, указание ИНН и основного кода ОКВЭД, организационно-правовую форму юридического лица, местонахождение (адрес) фирмы, а также единицы измерения денежных средств (млн. руб/тыс. руб).
- Основная часть: описание оборотных и внеоборотных активов, пассивов, справку о наличии ценностей, которые учтены на балансовых счетах, перечень требований кредиторов (которые, как было отмечено ранее, могут быть вынесены в отдельное приложение).
Документ подписывается председателем ликвидационной комиссии с расшифровкой подписи.
Рекомендательная форма промежуточного ликвидационного баланса доступна для использования в информационно-справочной системе «Консультант Плюс». Она может быть получена и из иных источников, однако надежнее и дальновиднее было бы обратиться к проверенному ресурсу, чтобы избежать наличия ошибок в дальнейшем.
Когда требуется составление уведомления о ликвидации
Когда предприятие ликвидируется, оно должно составить уведомление. Требования к его заполнению следующие:
- заполнение формы происходит с применением специализированного программного обеспечения или от руки;
- в документе недопустимы исправления и приписки;
- листы, оставшиеся не заполненными, в состав формы не входят;
- после оформления нужных листов обеспечивается сквозная нумерация страниц в соответствующем поле (в верхней части листа);
- при печати формы отражение информации, связанной с ее утверждением, не требуется;
- цвет шрифта, используемого в процессе оформления заявления, должен быть черным;
- знакоместа могут не обрамляться, но изменение их размеров недопустимо;
- двусторонняя печать документа также недопустима.
Переведение ликвидационного баланса в нулевой
Ликвидационная отчетность в редких случаях может быть нулевой. Поскольку нередко появится непокрытые убытки, повисшие долги кредиторам, за которыми никто не обратился. А случается так, что имеется остаточная нераспределенная прибыль, компенсируемая невзысканными дебиторскими долгами, по которым не истекли сроки по иску, поэтому они не списываются.
Однако когда проведены все расчеты и расформирован уставный капитал и бухгалтерские счета оказались пустыми, даже в этом случае отчетность не может быть полностью нулевой. Это бывает лишь в редких случаях, если остаточный счет выведен в ноль к концу декабря, а ликвидационная отчетность сдана в январе.
Отсюда следует, что даже при нулевом остатке при создании отчетности, входящий остаток зачастую таковым не является. Даже при длительной остановке деятельности организации уставный капитал остается на месте. По этой причине нулевой показатель может быть лишь в конце отчетного времени.
Решения при ликвидации ООО: пояснения
-
По указанным выше ссылкам вы можете бесплатно скачать образцы. Документация разработана для использования при проведении процедуры закрытия ООО.
-
Все предложенные документы подготовлены с учетом требований действующего законодательства РФ. Материал актуален по состоянию на 2020 год. Образцы заполнены юристами, которые ежедневно занимаются регистрацией.
-
Номера и даты на документах указаны ориентировочно. В случае проведения ликвидации самостоятельно высока вероятность увеличения сроков.
-
В некоторых регионах могут предъявляться дополнительные требования к оформлению. Необходимо это уточнять перед подачей документов в регорган.
В поисках «ликвидационных» форм
Требование гражданского законодательства о составлении промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов распространяются на кредитные организации. Что подтверждает ст. 23 (абз. 12) Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности». Как известно, система бухгалтерского учета банков тщательно разработана. При том банк может иметь организационно-правовую форму ООО (абз. 1 ст. 1 Закона N 395-1). Эти соображения вдохновляют на поиск аналогий (п. 7 ПБУ 1/2008).
И действительно, имеется Положение о порядке составления и представления промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса ликвидируемой кредитной организации (утв. Банком России 16 января 2007 г. N 301-П). В п. 1.2 Положения указано, что промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс составляются в форме оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета на соответствующую дату с указанием периода, за который соответствующий баланс составлен. Примечательно, что такой подход снимает с повестки дня вопрос о составлении отчета о финансовых результатах за период. Ведь ОСВ содержит не только балансовые остатки по счетам, но обороты по счетам учета доходов и расходов.
Но и это еще не все. Неотъемлемыми приложениями названных балансов выступают различные расшифровки. Баланс прошнуровывается с пояснениями к нему. В частности, это сведения о размере требований кредиторов и обязательствах компании, сведения об имуществе (активах) компании.
Но самое главное — входящие остатки ликвидационного баланса должны соответствовать исходящим остаткам промежуточного ликвидационного баланса (п. 4.1.1 Положения).
Принятие решения о составлении промежуточного ликвидационного баланса
Ликвидация ООО осуществляется с проведением обязательных этапов. В составе ликвидационных мероприятий проводятся:
- Созыв общего собрания учредителей для принятия решения о начале процедуры. Согласовать решение должны все участники единогласно.
- Выбор состава ликвидационной комиссии и ликвидатора – председателя, ответственного за процедуру. Лицам вменяются обязанности по документальному оформлению процедуры.
- Уведомление регистрационного органа ИФНС. Документ формы Р15001 представляется в течение 3 дней после принятия учредителями решения о ликвидации. Бланк подлежит нотариальному удостоверению.
- Уведомление кредиторов в официальном Вестнике и по адресу месторасположения.
- Формирование промежуточного ликвидационного баланса.
- Утверждение отчетности учредителями на общем собрании.
Пошаговая инструкция выведения показателей баланса
При формировании показателей используются правила ведения бухгалтерского учета, применимые для этапа ликвидации. В процессе подготовки данных производятся действия:
- Внесение корректировки в учетную политику.
- Изменение критериев классификации долгосрочной и краткосрочной задолженности. При ликвидации до истечения 12 месяцев осуществляется перевод долгосрочной в краткосрочную задолженность.
- Прекращение начисления амортизации в связи с прекращением использования объектов в деятельности и утратой критериев отнесения к НМА и ОС.
- Списание НМА, не способных приносить доход, например, деловую репутацию.
- Дополнение рабочего плана счетами для учета материальных активов 30 «предназначенных для продажи» и 31 «предназначенных для распределения между собственниками».
- Реформация статей учета доходов и расходов будущих периодов, отложенных налоговых активов и обязательств.
Дополнительно осуществляется перераспределение групп активов на денежные средства, дебиторскую задолженность, имущества и ТМЦ, планируемых к продаже и распределению между владельцами.
Пример проводок по закрытию ликвидационного баланса
Общество приняло решение о ликвидации предприятия. Уставный капитал на момент принятия баланса составляет 10 000 рублей, нераспределенная прибыль – 35 000 рублей. В активе предприятия заявлены денежные средства в размере 45 000 рублей. Учредителем является единственное физическое лицо. В учете предприятия осуществляются проводки:
- Отражено списание уставного капитала: Дт 80 Кт 75 на сумму 10 000 рублей;
- Учтено распределение прибыли: Дт 84 Кт 75 на сумму 35 000 рублей;
- Рассчитан налог, удерживаемый из дохода учредителя: 45 000 х 13% = 5 850 рублей;
- Отражено удержание налога: Дт 75 Кт 68 на сумму 5 850 рублей;
- Отражено перечисление НДФЛ: Дт 68 Кт 51 на сумму 5 850 рублей;
- Учтена выплата суммы учредителю: Дт 75 Кт 51 на сумму 39 150 рублей.
После проведения расчетов с учредителями составляется окончательный ликвидационный баланс.
Порядок утверждения ОЛБ
Составлять ОЛБ должны члены ликвидационной комиссии, но в силу того, что документ содержит данные бухгалтерского учета, итоговую отчетность организации формирует главный бухгалтер.
В шапке документа необходимо указать ЛБ, период и дату составления, а также все сведения о закрывающемся юридическом лице: полное наименование, местонахождение, ИНН/КПП, организационно-правовую форму и вид деятельности. В табличной части вносятся показатели оборотных и внеоборотных активов и пассивов по периодам учета. В конце ОЛБ ставится подпись председателя комиссии с расшифровкой.
Как только итоговый ЛБ будет готов, он должен быть утвержден лицами, инициировавшими ликвидацию. На общем собрании участников подписывается решение об утверждении ликвидационного баланса.
Затем формируется и визируется протокол об утверждении ликвидационного баланса, о составлении которого ставится отметка на бланке ОЛБ.
В завершении окончательная отчетность подписывается ликвидатором и учредителями организации, заполняется заявление по форме Р16001, и весь необходимый пакет документов комплектуется и предоставляется в ИФНС для рассмотрения и принятия дальнейшего решения о ликвидации учреждения.
Как составлять промежуточный баланс: основные моменты
Ликвидационный промежуточный баланс выглядит в виде специальной таблицы, в ячейках которой отображаются активы и пассивы, а также точные суммы денежных средств и счета, на которых они содержатся.
Составлять промежуточный баланс можно как в электронном, так и в бумажном виде.
Если говорить тезисно, то промежуточный баланс должен обязательно включать в себя следующие подробные сведения:
- об активах и пассивах компании;
- о ее имуществе;
- о текущих кредиторских долгах;
- о существующих дебиторских долгах.
По финансовой части существует перечень пунктов, которые должны также обязательно присутствовать в промежуточном балансе:
- данные об уставном капитале – на момент закрытия он должен быть ровно таким, каким был указан в уставе юридического лица во время его постановки на государственный учет;
- информацию о займах и кредитах. Здесь должны быть указаны все кредиторы предъявившие свои финансовые претензии в течение двухмесячного срока с момента объявления о закрытии предприятия. Напротив каждого из них необходимо написать о том, какое решение принято по данному долгу, в частности, погашен он или кредитору отказано в его возмещении;
- все о заработной плате, в том числе премиях, компенсациях за отпуск, различных пособиях и материальной помощи, выплачиваемых сотрудникам;
- доходы. Здесь должна содержаться информация обо всех доходах, в том числе тех деньгах, на которые кредиторы не предъявили свои требования;
- внеоборотные средства и убытки.
Что такое промежуточный баланс
По своей сути промежуточный баланс – это своего рода отчет о финансовом состоянии закрывающегося предприятия, который составляется на тот момент, когда срок по предъявлению кредиторами требований о погашении задолженностей подошел к концу.
Иными словами, после составления и сдачи промежуточного баланса, контрагенты не могут предъявить претензии к организации на взыскание долговых обязательств, за исключением тех случаев, когда это происходит в судебном порядке.
Промежуточный баланс показывает все требования, которые предъявлялись к организации по части долгов в период процесса закрытия предприятия, а также отражает операции по их удовлетворению. Кроме того, в нем содержатся сведения об имущественных активах компании, которые позволяют сделать вывод о платежеспособности ООО для погашения оставшихся долговых обязательств.
Грамотное составление промежуточного баланса играет крайне большую роль. Оно позволяет оценить собственникам организации реальное положение финансовых дел, а также продумать методы реализации оставшегося имущества, если возникнет таковая потребность.